HFR Einbanddecke 2024

Die Herausgeberin der HFR Zeitschrift

Silvia Schuster, Vorsitzende Richterin am Bundesfinanzhof (BFH)

Leseprobe

Inhalt HFR 1/2025

Abgabenordnung

• Abgabe einer Feststellungserklärung nach Ergehen eines Schätzbescheids unter Vorbehalt der Nachprüfung, BFH, 07.08.2024, IV R 9/22, S. 1
• AdV bei verfassungsrechtlichen Zweifeln an der Höhe der Aussetzungszinsen, BFH, 24.10.2024, VI B 35/24 (AdV), S. 6

Einkommensteuer

• Steuerfreiheit von Aufstockungsbeträgen nach dem AltTZG, BFH, 24.10.2024, VI R 4/22, S. 8
• Vorteilsminderung bei der 1 %-Regelung – Prozesszinsen als Kapitaleinkünfte, BFH, 18.06.2024, VIII R 32/20, S. 11
• Zum Zurechnungssubjekt des fiktiven Gewinns nach § 15a Abs. 3 EStG, BFH, 20.06.2024, IV R 17/21, S. 13
• Verlustausgleichsvolumen durch Einlagen trotz sog. Mehrentnahmen in Vorjahren, BFH, 10.10.2024, IV R 10/22, S. 16
• Berücksichtigung von Beteiligungsverlusten bei Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG, BFH, 31.01.2024, X R 11/22, S. 22
• Entgeltliche Ablösung eines Nießbrauchs an GmbH-Anteilen, BFH, 20.09.2024, IX R 5/24, S. 29
• Wegfall der Antragsvoraussetzungen nach der Option zum Teileinkünfteverfahren, BFH, 17.07.2024, VIII R 37/23, S. 32
• Nur punktuelle Änderungsmöglichkeit nach § 50d Abs. 8 Satz 2 EStG, BFH, 01.08.2024, VI R 34/21, S. 35
• Darlehensverzicht – Übergangsvorschrift – Begründung der Rückzahlungsforderung, BFH, 18.06.2024, VIII R 25/23, S. 37

Doppelbesteuerung

• Inländisches Besteuerungsrecht für einen in der Schweiz ansässigen Piloten von Flugzeugen im internationalen Luftverkehr, die von einem deutschen Luftfahrtunternehmen betrieben werden, BFH, 01.08.2024, VI R 32/21, S. 39

Insolvenzordnung

• Kein Werbungskostenabzug für ausschließlich durch ein Insolvenzverfahren verursachte Aufwendungen, BFH, 13.08.2024, IX R 29/23, S. 42

Erbschaftsteuer

• Freibetrag für das Kind eines zivilrechtlich als verstorben geltenden Elternteils, BFH, 31.07.2023, II R 13/22, S. 45

Finanzgerichtsordnung

• Anhörungsrüge im Fall eines selbständigen Zwischenverfahrens, BFH, 19.09.2024, X S 43/23, S. 48

Gerichtskostengesetz

• Streitwert bei ersatzloser Aufhebung einer gesonderten Gewinnfeststellung, BFH, 21.10.2024, VIII E 4/24, S. 51

Gewerbesteuer

• Rückwirkende Änderung des § 7 Satz 3 GewStG ab dem Erhebungszeitraum 2009 verfassungsgemäß, BFH, 07.08.2024, IV R 22/23, S. 52

Grunderwerbsteuer

• Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts, BFH, 10.07.2024, II R 36/23, S. 58
• Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer bei Verlängerung eines Erbbaurechts, BFH, 10.07.2024, II R 3/22, S. 61

Körperschaftsteuer

• Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art (BgA) gemäß § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG, BFH, 29.08.2024, V R 43/21, S. 62

Schenkungsteuer

• Bemessung der Schenkungsteuer bei niedrig verzinsten Darlehen, BFH, 31.07.2024, II R 20/22, S. 68
• Forderungsverzicht zwischen Gesellschaftern einer GmbH als freigebige Zuwendung, BFH, 19.06.2024, II R 41/21, S. 70
• Forderungsverzicht zwischen Gesellschaftern einer GmbH als freigebige Zuwendung, BFH, 19.06.2024, II R 40/21, S. 74

Umsatzsteuer

• Kein tauschähnlicher Umsatz mit Baraufgabe bei Überlassung gefährlicher Abfälle zur Entsorgung, BFH, 18.04.2024, V R 7/22, S. 74
• Unentgeltliche Wärmelieferungen aus unternehmerischen Gründen an andere Unternehmer für deren unternehmerische Tätigkeit und Entnahmebesteuerung, BFH, 04.09.2024, XI R 15/24, S. 77
• Zusatzvergütungen für in der Vergangenheit überlassene Urheberrechte, BFH, 08.05.2024, XI R 16/20, S. 80
• Korrektur einer jahresübergreifenden Umsatzverlagerung, BFH, 29.08.2024, V R 19/22, S. 83
• Vorsteuerabzug bei Kureinrichtungen, BFH, 18.10.2023, XI R 21/23, S. 89

Abgabenordnung

• Erfordernis eines Änderungsantrags zur Vermeidung widerstreitender Steuerfestsetzung bei Organschaft auch bei Anfechtung des Steuerbescheids durch die Organgesellschaft, BFH, 05.09.2024, V R 5/23, S. 90

Umwandlungssteuergesetz

• Stellung des Buchwertantrags in der notariellen Urkunde, BFH, 10.07.2024, IV R 8/22, S. 97

Zoll

• Ausnahmen vom Antidumpingzoll auf die Einfuhren bestimmter wesentlicher Fahrradteile mit Ursprung in der Volksrepublik China, BFH, 14.05.2024, VII R 1/22, S. 103

Abgabenordnung

Insolvenzordnung

• Glaubhaftmachung der Insolvenzforderung eines Finanzamts beruhend auf Steuerforderungen aus Steueranmeldungen bzw. Steuervoranmeldungen, BGH, 19.09.2024, IX ZB 13/22, S. 106

Verwaltungsgerichtsordnung

Abgabenordnung

• Haftung für Gewerbesteuer; Streitgegenstand bei Anfechtung eines Haftungsbescheids; keine beschränkte Zulassung eines Rechtsmittels bei unteilbarem Streitgegenstand, BVerwG, 01.10.2024, 9 B 29/23, S. 108

Körperschaftsteuer

• Nationale Rechtsvorschrift, wonach nur gebietsansässige Gesellschaften berechtigt sind, von ihrem zu versteuernden Gewinn aus ausgeschütteten Dividenden die Aufwendungen abzuziehen, die ihren Verpflichtungen gegenüber ihren Kunden im Rahmen anteilsgebundener Versicherungsverträge entsprechen, und die Besteuerung der Dividenden vollständig auf die Körperschaftsteuer anzurechnen, EuGH, 07.11.2024, C-782/22, S. 111

Umsatzsteuer

• Mehrwertsteuer bei Verpflichtung des Bestellers eines Immobilienprojekts zur Zahlung des vereinbarten Gesamtbetrags abzüglich der vom Dienstleistungserbringer eingesparten Kosten nach Vertragsbeendigung durch den Besteller, EuGH, 28.11.2024, C-622/23, S. 115
• Gesamtschuldnerische Haftung des Geschäftsführers einer steuerpflichtigen Körperschaft für die von ihr geschuldete Mehrwertsteuer, EuGH, 14.11.2024, C-613/23, S. 117

Inhalt HFR 12/2024

Abgabenordnung

• Einem Unternehmen „dienende“ Gegenstände als Voraussetzung für die Haftung des Eigentümers für Steuern des Unternehmens, BFH, 06.08.2024, VII R 25/21, S. 1061
• Wirksame Bekanntgabe eines Steuerbescheids an einen Bevollmächtigten trotz Widerrufs der Vollmacht, BFH, 11.06.2024, IX R 30/23, S. 1064

Datenschutzrecht

• Anforderung von Unterlagen durch die Finanzbehörde, BFH, 13.08.2024, IX R 6/23, S. 1066

Gewerbesteuer

• Zwang zur Einheitlichkeit der Zerlegungsentscheidung, BFH, 15.05.2024, IV R 23/21, S. 1068

Grundgesetz

• Verfassungsmäßigkeit des Zinssatzes für die Erhebung von Zinsen bei AdV, BFH, 08.05.2024, VIII R 9/23, S. 1071

Insolvenzordnung

• Erlass eines Duldungsbescheids nach Restschuldbefreiung des Steuerschuldners, BFH, 06.08.2024, VII R 32/22, S. 1085

Doppelbesteuerung

Einkommensteuer

• Besteuerung von Abfindungen nach dem DBA-Frankreich 1959/2001 – Grenzgängerregelung, BFH, 01.08.2024, VI R 52/20, S. 1088

Einkommensteuer

• AdV betreffend Rückgängigmachung eines Investitionsabzugsbetrags für eine Photovoltaikanlage, BFH, 15.10.2024, III B 24/24 (AdV), S. 1092
• Energetische Maßnahme gemäß § 35c EStG und Ratenzahlung, BFH, 13.08.2024, IX R 31/23, S. 1095

Kindergeld

• Kindergeld für behinderte Kinder; Ermittlung der behinderungsbedingten Fahrtaufwendungen, BFH, 10.07.2024, III R 2/23, S. 1098
• Kindergeldrechtliche Ausschlussfrist bei Wanderarbeitnehmern aus anderen Mitgliedstaaten der Europäischen Union, BFH, 11.07.2024, III R 31/23, S. 1101

Gewerbesteuer

• Versagung der erweiterten Kürzung im Organkreis beim sog. Weitervermietungsmodell, BFH, 11.07.2024, III R 41/22, S. 1106
• Kürzung nach § 9 Nr. 3 GewStG bei ausländischer Betriebsstätte – keine Abkommensberechtigung von Personengesellschaften nach dem DBA-Niederlande 1959/2004 – Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen nach Art. 4 DBA-Niederlande 1959/2004, BFH, 05.06.2024, I R 32/20, S. 1109
• Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrags bei einer einzel- und einer mehrgemeindlichen Betriebsstätte – zur Bindungswirkung einer Einigung i. S. des § 33 Abs. 2 GewStG, BFH, 15.05.2024, IV R 21/21, S. 1114

Körperschaftsteuer

Investmentsteuergesetz

• Unionsrechtswidrigkeit der Besteuerung ausländischer Fonds nach dem InvStG 2004 – Verzinsung von unter Verstoß gegen Unionsrecht nicht erstatteter Kapitalertragsteuer, BFH, 13.03.2024, I R 1/20, S. 1119

Marktordnungsrecht

• Anspruch eines Zuckerherstellers auf Erstattung von Produktionsabgaben, BFH, 09.07.2024, VII R 35/23 (VII R 48/20), S. 1127

Umsatzsteuer

• Vorsteuerabzug bei Lieferung von Mieterstrom, BFH, 17.07.2024, XI R 8/21, S. 1130
• Differenzbesteuerung für Kunstgegenstände; innergemeinschaftlicher Erwerb der Kunstgegenstände; Berechnung der Marge; kein Abzug der Umsatzsteuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb, BFH, 22.11.2023, XI R 22/23 (XI R 2/20), S. 1135

Zivilprozessordnung

Finanzgerichtsordnung

• Wirksame förmliche Ersatzzustellung durch Einlegen in einen Briefkasten setzt den vorherigen Versuch einer Übergabe des Schriftstücks voraus, BFH, 25.06.2024, X R 13/23, S. 1136

Abgabenordnung

• Steuerhinterziehung durch Manipulation von Auslesestreifen aus Geldspielautomaten, BGH, 06.03.2024, 1 StR 308/23, S. 1139

Insolvenzordnung

• Insolvenzverfahren: Nachtragsverteilung bei Rechtschuldbefreiung; Massezugehörigkeit des Steuererstattungsanspruchs, BGH, 26.09.2024, IX ZB 5/24, S. 1143

Umsatzsteuer

• Umsatzsteuerschuldner bei Bauleistungen: Ergänzende Vertragsauslegung im Verhältnis des leistenden Bauunternehmers zum Leistungsempfänger bei eingetretener Festsetzungsverjährung, BGH, 25.07.2024, VII ZR 646/21, S. 1145
• Aufladung von Elektrofahrzeugen mittels einer Vorrichtung, die von einer Gesellschaft bereitgestellt wird und den Zugang zu einem Netz von Ladepunkten verschiedener Betreiber ermöglicht, EuGH, 17.10.2024, C-60/23, S. 1148
• Bedingungen und Beschränkungen der Steuerbefreiungen von Wetten, Lotterien und sonstigen Glücksspielen mit Geldeinsatz, EuGH, 12.09.2024, C-741/22, S. 1152

Inhalt HFR 11/2024

Abgabenordnung

Anfechtungsgesetz

• Prozessführungsbefugnis eines Insolvenzverwalters im Verfahren über einen Duldungsbescheid, BFH, 03.07.2024, VII B 23/23, S. 973

Außensteuerrecht

• Ermittlung des Dotationskapitals einer inländischen Versicherungsbetriebsstätte, BFH, 05.06.2024, I R 3/22, S. 975

Einkommensteuer

• Nachträgliche Betriebsausgaben des Betriebsübergebers nach unentgeltlicher Betriebsübertragung, BFH, 06.05.2024, III R 7/22, S. 979
• Kein unbeschränkter Abzug von Beiträgen zur privaten Krankenversicherung, wenn die Basisversorgung bereits durch die gesetzliche Krankenversicherung gewährleistet ist, BFH, 17.07.2024, X B 104/23, S. 984
• Keine teleologische Reduktion des Anwendungsbereichs von § 20 Abs. 4a Satz 3 EStG in der bis Ende 2020 geltenden Fassung, BFH, 08.05.2024, VIII R 28/20, S. 986

Erbschaftsteuer

• Begünstigungstransfer bei der Erbschaftsteuer, BFH, 15.05.2024, II R 12/21, S. 992

Finanzgerichtsordnung

• Zwingendes Dateiformat elektronischer Dokumente, BFH, 30.08.2024, V R 1/24, S. 994
• Zur Nutzungspflicht des besonderen elektronischen Steuerberaterpostfachs (beSt), BFH, 11.04.2024, XI B 59/23, S. 997

Einkommensteuer

• Klagebefugnis der inländischen Feststellungsbeteiligten einer ausländischen Personengesellschaft bei Streit über die Auslegung und Anerkennung der Gewinnverteilungsabrede, BFH, 16.04.2024, VIII R 3/21, S. 1000

Umsatzsteuer

• Verletzung der Sachaufklärungspflicht, BFH, 29.08.2024, V B 35/23, S. 1006

Gewerbesteuer

• Keine Relevanz der Unternehmensidentität bei einer Kapitalgesellschaft für die Feststellung eines im Wege der Anwachsung von einer Personengesellschaft übernommenen Gewerbeverlusts, BFH, 25.04.2024, III R 30/21, S. 1007

Körperschaftsteuer

• Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei Gesellschafterdarlehen, BFH, 24.04.2024, I R 11/23, S. 1011
• Zur Behandlung von Währungskursverlusten bei darlehensähnlichen Gesellschafterforderungen im Drittstaatenfall, BFH, 24.04.2024, I R 41/20, S. 1016

Schenkungsteuer

• Werterhöhung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft als Schenkung, BFH, 10.04.2024, II R 22/21, S. 1019

Sportwettensteuer

• Keine Verfassungs- und Europarechtswidrigkeit der Besteuerung von Sportwetten, BFH, 16.07.2024, IX R 6/22, S. 1022

Umsatzsteuer

• Keine rückwirkende Korrektur von Rechnungen bei fehlendem Hinweis auf ein innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft, BFH, 17.07.2024, XI R 35/22 (XI R 14/20), S. 1027
• Zur Anwendung der Margenbesteuerung auf „Kaffeefahrten“, BFH, 20.06.2024, V R 30/23, S. 1031

Abgabenordnung

Strafgesetzbuch

• Steuerverkürzung „in großem Ausmaß“ durch Kommanditisten und, zugleich, faktischen Geschäftsführer der Komplementär-GmbH, BGH, 24.01.2024, 1 StR 218/23, S. 1036

Sozialversicherungsrecht

Einkommensteuer

• Witwenrente aus der gesetzlichen Rentenversicherung – Einkommensanrechnung – Einkünfte aus Gewerbebetrieb – Gewinnermittlung – steuerlicher Verlustvortrag, BSG, 22.02.2024, B 5 R 3/23 R, S. 1039

Verwaltungsgerichtsordnung

• Statthafte Anhörungsrüge gegen Beschwerdeentscheidungen in einem Zwischenverfahren (hier: In-camera-Verfahren), BVerwG, 27.05.2024, 20 F 10/23, S. 1042

Umsatzsteuer

• Verminderung der Steuerbemessungsgrundlage im Fall von Beiträgen, die ein pharmazeutisches Unternehmen aufgrund einer gesetzlichen Verpflichtung an den staatlichen Krankenversicherungsträger leistet, EuGH, 12.09.2024, C-248/23, S. 1044
• Vergleichbarkeit eines Rentenfonds mit einem Organismus für gemeinsame Anlagen in Wertpapieren und mit einem Rentenfonds, der vom betreffenden Mitgliedstaat als Sondervermögen betrachtet wird, EuGH, 05.09.2024, C-639/22 bis C-644/22, S. 1047
• Vorsteuerabzug bei unentgeltlicher Zurverfügungstellung eines erworbenen Gegenstands durch einen Steuerpflichtigen für ein Subunternehmen zur Ausführung von Tätigkeiten zugunsten des Steuerpflichtigen, EuGH, 04.10.2024, C-475/23, S. 1050
• Verlängerter Berichtigungszeitraum für Arbeiten zur Erweiterung und Renovierung eines Gebäudes, wenn ein Mitgliedstaat von der Befugnis Gebrauch gemacht hat, Dienstleistungen, die Merkmale aufweisen, die den üblicherweise Investitionsgütern zugeschriebenen vergleichbar sind, wie Investitionsgüter zu behandeln, EuGH, 12.09.2024, C-243/23, S. 1052
• Missbrauch der Mehrwertsteuerfreigrenze für Kleinunternehmer durch Gründung einer neuen Gesellschaft, EuGH, 04.10.2024, C-171/23, S. 1057